大眾網(wǎng)?海報(bào)新聞濟(jì)南1月5日訊(記者 梁雯) 今年1月1日開始，新的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》開始施行，個(gè)人所得稅APP也已正式上線，大家2019年1月份的工資，就可以享受個(gè)稅新政策了。個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除如何申報(bào)，每個(gè)月的個(gè)稅怎么算，不誠(chéng)信報(bào)稅怎么罰，這些問(wèn)題你都清楚嗎?近日，海報(bào)新聞?dòng)浾卟稍L了山東省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng)宋書敏，就個(gè)稅改革新政，尤其是個(gè)稅附加抵扣等相關(guān)問(wèn)題為大家答疑解惑。

山東省稅務(wù)局個(gè)人所得稅處副處長(zhǎng)宋書敏

1. 子女教育專項(xiàng)附加扣除，最多能申報(bào)幾個(gè)子女?

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))，納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。

現(xiàn)在有很多家庭不只有兩個(gè)孩子，不論有3個(gè)孩子、4個(gè)孩子還是更多的孩子在接受全日制學(xué)歷教育，都可以按照每個(gè)孩子每月1000元的定額扣除進(jìn)行申報(bào)。

2. 住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，怎么才算符合條件?

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))，納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過(guò)240個(gè)月。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。

住房貸款利息專項(xiàng)扣除的本意，就是讓享受首套住房貸款優(yōu)惠利率的納稅人，可以申請(qǐng)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。如果不知道自己是否符合條件，可以咨詢貸款銀行，只要銀行認(rèn)可，就可申報(bào)。

因?yàn)槿珖?guó)各地情況不同，現(xiàn)在有種說(shuō)法是“任貸不認(rèn)房”，只要房子貸款享受首套房的優(yōu)惠利率，就可申請(qǐng)住房貸款利息扣除。下一步，針對(duì)個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除在實(shí)際實(shí)施過(guò)程中存在的問(wèn)題，也將進(jìn)一步優(yōu)化、細(xì)化。

3. 住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除，可以同時(shí)享受嗎?

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))，納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

如果同時(shí)符合住房貸款利息和住房租金兩項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除條件，納稅人可根據(jù)自身情況選擇性享受專項(xiàng)扣除。按照規(guī)定，住房貸款利息扣除每月為1000元;住房租金扣除根據(jù)不同城市情況，有1500元/月、1100元/月、800元/月三個(gè)扣除標(biāo)準(zhǔn)。

4. 非獨(dú)生子女應(yīng)如何申報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除?

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))，納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過(guò)每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)偅部梢杂杀毁狆B(yǎng)人指定分?jǐn)偂＜s定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。

在實(shí)際操作中，兄弟姐妹之間可以分?jǐn)?000元/月的扣除額度，但每個(gè)人的分?jǐn)傤~度不能超過(guò)1000元/月。對(duì)于享受贍養(yǎng)老人專項(xiàng)扣除的子女人數(shù)，則沒(méi)有限制，幾個(gè)人都可以，但總額不能超過(guò)2000元/月。

5. 如何享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除?

根據(jù)《國(guó)務(wù)院關(guān)于印發(fā)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》(國(guó)發(fā)〔2018〕41號(hào))，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)(指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分)累計(jì)超過(guò)15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

在實(shí)際操作中，要享受大病醫(yī)療專項(xiàng)扣除，只需在次年的3月1日到6月30日之間辦理匯算清繳時(shí)，申報(bào)相關(guān)信息。此外，還應(yīng)留存相關(guān)資料以備稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查。

在國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》中，納稅人享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，應(yīng)當(dāng)填報(bào)患者姓名、身份證件類型及號(hào)碼、與納稅人關(guān)系、與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用總金額、醫(yī)保目錄范圍內(nèi)個(gè)人負(fù)擔(dān)的自付金額等信息。納稅人需要留存?zhèn)洳橘Y料包括，大病患者醫(yī)藥服務(wù)收費(fèi)及醫(yī)保報(bào)銷相關(guān)票據(jù)原件或復(fù)印件，或者醫(yī)療保障部門出具的納稅年度醫(yī)藥費(fèi)用清單等資料。

6. 個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除怎么申報(bào)?

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除操作辦法(試行)》，納稅人可以通過(guò)遠(yuǎn)程辦稅端、電子或者紙質(zhì)報(bào)表等方式，向扣繳義務(wù)人或者主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送個(gè)人專項(xiàng)附加扣除信息。

在報(bào)送前，納稅人需要填報(bào)電子版或紙質(zhì)版的《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表》。電子版的表格可以在個(gè)人所得稅APP、各省市稅務(wù)門戶網(wǎng)站和自然人稅收管理系統(tǒng)扣繳客戶端獲取，紙質(zhì)版表格可到辦稅服務(wù)大廳領(lǐng)取。

除大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除需要在次年匯算清繳申報(bào)時(shí)扣除，其他專項(xiàng)附加扣除都可以選擇向單位申報(bào)或自行申報(bào)。

7. 個(gè)人所得稅算法變了，老百姓交的稅是多了還是少了?

個(gè)稅起征點(diǎn)的提高以及個(gè)稅專項(xiàng)附加扣除的實(shí)施，都讓老百姓交的個(gè)稅越來(lái)越少。除此之外，改革后個(gè)稅采用累計(jì)預(yù)扣法按年征收，今后每個(gè)月扣個(gè)稅時(shí)，都要把今年之前幾個(gè)月的所有收入和扣除加起來(lái)再算一遍。看起來(lái)好像比以前復(fù)雜了，但對(duì)老百姓來(lái)說(shuō)，每年所交的稅款總額沒(méi)有變化，只是平均到每個(gè)月，交的稅可能會(huì)不一樣。對(duì)一些高收入人群來(lái)說(shuō)，隨著收入的增加，適用的稅率也會(huì)提高，每月交的個(gè)稅，會(huì)有一個(gè)先少后多的過(guò)程，可能上半年交稅少，下半年交稅多。

在一年交稅總額不變的情況下，前期交稅少，后期交稅多，也就相當(dāng)于國(guó)家晚收稅，老百姓晚交稅。老百姓晚交稅，相對(duì)地就能有更多的資金用于日常生活和消費(fèi)。

總的來(lái)說(shuō)，累計(jì)預(yù)扣法雖然一開始理解起來(lái)有些難，但只要把計(jì)算方法固化到信息化系統(tǒng)中，就可自動(dòng)計(jì)算個(gè)稅，實(shí)際操作并不難。個(gè)稅計(jì)算方法的變化，也并不會(huì)改變老百姓每年應(yīng)交個(gè)稅的總額，只是一個(gè)先交還是后交的問(wèn)題。

8. 納稅人不誠(chéng)信申報(bào)個(gè)稅，會(huì)有什么后果?

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布公告》，納稅人存在報(bào)送虛假專項(xiàng)附加扣除信息、重復(fù)享受專項(xiàng)附加扣除、超范圍或標(biāo)準(zhǔn)享受專項(xiàng)附加扣除、拒不提供留存?zhèn)洳橘Y料以及稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形之一的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)責(zé)令其改正;五年內(nèi)再次發(fā)現(xiàn)的，視情形記入有關(guān)信用信息系統(tǒng)，并按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定實(shí)施聯(lián)合懲戒;涉及違反稅收征管法等法律法規(guī)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行處理。

[責(zé)任編輯：楊凡、楊本敬]

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